Tema: Consulta Fiscal: Actividad Económica o Rendimientos del capital mobiliario?

Saludos a los foreros,

os trasalado el caso que me quiere aplicar Hacienda respecto de la venta d energía procedente de varias instalaciones solares. Hasta este año y desde hace 8 años Hacienda ha aceptado todos mis trámites fiscales como actividad económica, es decir, IAE, declaraciones de IVA, imputación en Renta de la actividad como Actividad Económica.

Sin emabargo, en la presentación de la Declaración de la Renta 2010, el liquidador cambió mi autoliquidación imputando la actividad como Rendimientos del Capital Mobiliario. Sin explicación adicional alguna. Tras presentar recurso de reposicion me ha llegado nuevamente la resolución reiterando que "no se cumplen los requisitos necesarios para que se considere actividad empresarial"

Os consulto si alguno más ha tenido o está teniendo dicho tratamiento por parte de Hacienda. Igualmente si considerais importante reclamar al Tribunal Economico Administrativo.

saludos y gracias

Hola Baldo,
no puedo responderte a las cuestiones concretas que planteas, lo que sí se me ocurre es que hay conexiones entre el hecho que describes y el tratamiento que, al menos en alguna sede judicial, se ha dado al problema de la compatibilidad de estar dado de alta en actividades económicas y el derecho a percibir prestaciones por desempleo: en concreto en una sentencia del año 2009 un juez del Juzgado de lo social de Vitoria dictaminó a favor de un solicitante de prestación por desempleo, y contra el INEM de entonces, argumentando precisamente que percibir ingresos por venta de electricidad no es equiparable a realizar una actividad empresarial. Reconozco que para todos los interesados, entre los que me incluyo, en poder percibir prestaciones por desempleo, el hecho de que la administración tributaria pueda considerar ahora que la venta de energía eléctrica no reune los requisitos necesarios para considerarse actividad empresarial es sin duda algo que favorece el reconocimiento del derecho a la prestación. Pero me cuesta pensar que la Agencia Tributaria haya cambiado el tratamiento dado a los ingresos de venta de electricidad y que no haya sido conocido y comentado en este foro.

Hola Baldo, dos cuestiones: ¿es la Hacienda Foral o la Estatal? ¿eres titular de la actividad a título personal o por medio de una sociedad civil o comunidad de bienes? Por otra parte, habría que saber en qué se basan, quizas podría ser una buena idea colgar una copia de la resolución con los datos personales y económicos tachados para aportar opiniones con mayor información.

Hola Marcovaldiano,
gracias por tu respuesta.
Matizo que mi caso se produce conforme a la Hacienda Foral de Bizkaia, que en todo caso es análoga (o debería serlo) en concepto de interpretacion de qué es actividad económica y qué no, con la AEAT.
Saludos

Hola Tico,
en respuesta a tus consultas:
- se trata dela Hacienda Foral de Bizkaia
- soy titular de la actividad económica desde el principio de su puesta en marcha (2002)
- la resolución de Hacienda es en dos tiempos y muy escueta:
+ revisión de la autoliquidación de Renta: indican que la cifra de rendimiento de actividades económicas está incluida en apartado incorrecto y la fijan en rendimientos del capital mobiliario.
+ en respuesta a mi recurso responden: "desestimar el recurso en base a las motivaciones siguientes: desestimar el recurso de reposición al amparo de lo dispuesto en el art.24 de la norma foral 6/2006 del 29-dic de IRPF que hace referencia al concepto de rendimientos de actividades económicas, toda vez que no se cumplen los requisitos necesarios para que se considere actividad empresarial la ejercida por el declarante.


Por otro lado, y con esta sentencia en la mano, entiendo que puedo:
- ponerme en contacto con los municipios donde están ubicadas las instalaciones y reclamar los costes de IAE pagados en 2010 así como indicar que ya no procederé a pagarlos en cuanto a que no es una actividad económica
- ponerme en contacto con las HAcienas regionales donde están ubicadas las instalaciones e indicar que dejaré de presentar los libros de contabilidad de actividad solar en cuanto a que no es tal
- ponerme en contacto con Hacienda de Bizkai y reclamar la anulación de los pagos de IVA de 2010 y exigir su devolución en cuanto a que no es una actividad económica económica y por tanto no debe estar sujeta a declaraciones de IVA

saludos
Javier

A ver, partiendo de mi desconocimiento de la normativa foral, insisto en la importancia de conocer cual es la base jurídico-tributaria que aducen para la calificación de esos rendimientos como capital mobiliario.
En cuanto a las conclusiones que sacas, cuidado:
Desconozco qué sucede en Bizkaia, pero en el territorio común las personas físicas están exentas de pago del IAE.
Aunque la actividad se califique como capital mobiliario deberás registrar y justificar los gastos deducibles de los ingresos para el correcto cálculo del rendimiento sujeto a tributación, y para ello nada mejor que una contabilidad ajustada a la normativa.
En cualquier caso, el hecho de calificar los rendimientos como actividad económica, capital inmobiliario o capital mobiliario sólo afecta al ámbito del IRPF, no a la sujección al IVA de la actividad realizada. Es posible que la Hacienda Foral asimile esos rendimientos a un "arrendamiento de industria", el cual está sujeto a IVA.

Hola Tico.
no aducen base jurídico-tributaria alguna. Es de suponer que el liquidador de Renta tendrá algo en la cabeza, pero no se indica nada adiconal a lo que transcribo.
Respecto el tema del IAE a mi me giran IAE de los Ayuntamientos donde tengo las instalaciones (Navarra) y ahora me queda duda de si también de Castilla La Mancha me giran IAE o es contribución urbana o ambos.
Por supuesto procedo a registrar y justificar los gastos deducibles de los ingresos. Pero eso lo he hecho durante 8 años igual y en este noveno año Hacienda re-interpreta la actividad y la convierte en Rendimientos del Capital Mobiliario. No le veo el sentido.
Si tal y como dices se trata de una interpretación de "arrendamiento de industria" entonces mi consulta al foro es si se puede entender que tener instalaciones solares FV es arrenamiento de industria, y si no lo es, cómo probar que no lo es.
Saludos

Hola Baldo: personalmente es la primera noticia de un caso similar que tengo, aunque los que tratamos habitualmente con la Agencia Tributaria conocemos sobradamente su tendencia a cambios de criterio, y es posible que hayas sido víctima de uno de ellos. En la contestación a tus (supongo) alegaciones debe existir una mínima argumentación y una referencia normativa, que se deberían rebatir en base a dicha normativa y consultas evacuadas por la dirección General de Tributos coducentes a justificar la calificación de atividad económica para tu actividad, que entiendo es la explotación de una planta de producción de energia solar fotovoltaica. Yo pondría el tema en manos de un especialista de tu zona.
Salu2.